Дивиденды счет учета в бухгалтерии

Выплата дивидендов: бухгалтерские проводки, налоговый учет

Дивиденды счет учета в бухгалтерии

В 2020 году выплату дивидендов в бухучете отразите в день принятия решения о выплате. А также рассчитайте и удержите НДФЛ с выплаты дивидендов физлицам. Если участник – юрлицо, удержите налог на прибыль. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете начисление и выплату дивидендов смотрите в статье.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете получение дивидендов >>>

Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов

Расчеты по выплате дивидендов в бухучете удобно отражать на субсчете «Расчеты с учредителями по выплате доходов» к счету 75. Конечно, если ваши учредители не являются одновременно сотрудниками организации. А вот если у вас заключены трудовые договоры с владельцами компании, используйте счет 70. О том, можно ли учесть выплаченные дивиденды в составе расходов, рассказали эксперты Системы Главбух.

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен

Независимо от того, какие дивиденды вы начисляете (промежуточные или итоговые), в бухучете сделайте запись в день, когда документально оформили решение учредителей. О том, как принять решение о выплате дивидендов, рассказали эксперты Системы Главбух.

В бухгалтерском учете расчеты с учредителями (участниками) организации отражают следующими проводками:

операции Дебет счета Кредит счета
Начислены дивиденды учредителю (организации-учредителю или гражданину, который не является сотрудником организации); 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 75.02 «Расчеты по выплате доходов»
Начислены дивиденды учредителю, который является сотрудником организации 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов»

Далее сделайте бухгалтерскую запись в зависимости от того, в какой форме будет выплата дивидендов. Предположим, дивиденды выдают деньгами. Тогда сделайте следующую проводку:

операции Дебет счета Кредит счета
Выплачены дивиденды 75.02 «Расчеты по выплате доходов» 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»

Однако в качестве дивидендов может выступать любое имущество, а не только деньги. В этом случае надо разобраться, какое это имущество. И, уже исходя из этого, подобрать корреспондирующий счет. Допустим, участнику в счет дивидендов передают готовую продукцию или товары. Проводки по выплате дивидендов будут такими:

операции Дебет счета Кредит счета
Отражена передача готовой продукции (товаров) в счет выплаты дивидендов 75.02 «Расчеты по выплате доходов», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 90.01 субсчет «Выручка организации»
Списана себестоимость готовой продукции (товаров), передаваемой в счет выплаты дивидендов 90.02 субсчет «Себестоимость продукции (продаж)»  43 «Готовая продукция», 41 «Товары» 
Начислен НДС (если имущество, переданное в счет выплаты дивидендов, облагается этим налогом). 90.03 субсчет «НДС»  68.02 субсчет «Расчеты по НДС»

Российские организации при выплате дивидендов должны выполнить обязанности налогового агента. Им нужно рассчитать налоги, удержать их с выплаты и перечислить в бюджет. Это также нужно отразить в бухучете.

операции Дебет счета Кредит счета
Удержан НДФЛ с доходов учредителя, который не является сотрудником организации 75.02 «Расчеты по выплате доходов» 68.01 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
Удержан НДФЛ с доходов учредителя, который является сотрудником организации 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 68.01 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
Налог на прибыль с доходов учредителя — организации 75.02 субсчет «Расчеты с учредителями по выплате доходов»  68.04 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Налоговый учет при выплате дивидендов

Налоговый учет дивидендов зависит от того, кому вы их выплачиваете. Если учредителем является другая организация, то с дивидендов надо удержать налог на прибыль по правилу пункта 2 статьи 275 НК РФ. Причем не важно, используете вы общую систему налогообложения или спецрежим. При выплате дивидендов ваша компания выступает налоговым агентом. О том, как при выплате дивидендов исполнить обязанность налогового агента, рассказали эксперты Системы Главбух.

В 2020 году расчет налога на прибыль с дивидендов для юридических лиц производится по ставкам:

  • для российской организации с долей 50% или выше в уставном капитале общества на протяжении 365 дней и более.
  • 13% для отечественных организаций, владеющих долей менее 50% в уставном капитале;
  • 15% – для иностранных организаций.

Если учредитель – физлицо, удержите НДФЛ (п. 2 ст. 214 НК РФ). Порядок расчета этого налога зависит от того, является ли учредитель налоговым резидентом. Если да, то НДФЛ с начисленных дивидендов удержите по ставке 13 процентов. С дивидендов нерезиденту — по ставке 15 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). 

Читайте также  Амортизация какой счет в бухгалтерии?

Состав налоговой отчетности зависит от того, кому выплачивают дивиденды. Определить, в каких отчетах отразить дивиденды, поможет таблица. О том, можно ли расходовать на выплату дивидендов наличную выручку, рассказали эксперты Системы Главбух.

Кому выплачивают дивидендыКакие отчеты заполнить
Российским организациям Декларация по налогу на прибыль: лист 03 и подраздел 1.3
Иностранным организациям Декларация по налогу на прибыль: лист 03 и подраздел 1.3Расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов
Физлицам (резидентам и нерезидентам) и ИП АО ООО
Декларация по налогу на прибыль: лист 03, подраздел 1.3 и приложение 26-НДФЛ 2-НДФЛ6-НДФЛ

Участники ООО принимают решение о распределении прибыли на общем собрании. Решение фиксируют в протоколе общего собрания (п. 6 ст. 37 ФЗ от 08.02.98 № 14-ФЗ). Если участник в ООО один, то он единолично принимает письменное решение распределить прибыль.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/21956-vyplate-dividendov-uchet-2020

Дивиденды счет учета в бухгалтерии

При выплате дивидендов бухгалтеру важно правильно отразить эти операции в бухгалтерском учете. Посмотрите какие проводки нужно сделать, чтобы правильно отразить начисление и выплату дивидендов.

Читайте в статье:

  • Начисление дивидендов: проводки
  • Выплата дивидендов сотрудникам и не работникам: проводки
  • Получение дивидендов – учет у получателя.

Начисление дивидендов: проводки

Для того, чтобы начислить и выплатить дивиденды необходимо собрать общее собрании участников (акционеров) и оформить решение о выплате дивидендов протоколом общего собрания. Если в компании единоличный собственник, то основанием для начисления и выплаты дивидендов будет решение единственного учредителя.

Скачайте образцы этих документов по ссылкам ниже.

Протокол общего собрания ООО о выплате дивидендов (СКАЧАТЬ)

Протокол общего собрания акционеров о выплате дивидендов (СКАЧАТЬ)

Решение единственного учредителя о выплате дивидендов (СКАЧАТЬ)

На основании протокола общего собрания собственников или решения единственного учредителя бухгалтер составляет бухгалтерскую справку. Образец такой бухгалтерской справки посмотрите ниже.

Основанием для отражения в бухгалтерском учете начисления дивидендов будут 2 эти документа:

  • Протокол (решение);
  • Бухгалтерская справка.

Проводки по начислению дивидендов отражаются с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль/непогашенный убыток». Начисление отражается по дебету этого счета.

Для целей бухгалтерского учета можно выделить два вида участников:

  • Физические лица – сотрудники компании;
  • Физически лица, не являющиеся сотрудниками фирмы и юридические лица.

При начислении дивидендов физическим лицам – сотрудникам фирмы в корреспонденции с 84 счетом необходимо использовать счет 70, открыв к нему дополнительный субсчет, например, «Расчеты по дивидендам». В этом случае, проводки по начислению дивидендов будут следующими:

Дебет 84 Кредит 70 субсчет «Расчеты по дивидендам» — начислены дивиденды участнику фирмы, с которым заключен трудовой договор

При начислении дивидендов остальным физическим лицами или юридическим лицам надо использовать счет 75 субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов». Этот субсчет уже предусмотрен Планом счетов, который утв. приказом Минфина № 94н, но это не запрещает вам предусмотреть свой субсчет для выплат участникам. Просто закрепите это в учетной политики для целей бухгалтерского учета.

Для отражения выплаты дивидендов используйте следующие проводки:

Дебет 84 Кредит 75.2 – начислены дивиденды участникам – юридическим лицам и физическим лицам, с которыми не заключен трудовой договор.

Это должен знать каждый бухгалтер:

Выплата дивидендов: проводки

При выплате дивидендов компания должна исполнить обязанности налогового агента по НДЛФ и налогу на прибыль, это тоже необходимо отразить в бухгалтерском учете.

При выплате дивидендов участникам-сотрудникам проводки будут следующими:

  • Дебет 70 Кредит 68 субсчет «НДФЛ» — исчислен НДФЛ к удержанию в момент выплаты дивидендов;
  • Дебет 70 Кредит 50 (51) — выплачены дивиденды за вычетом НДФЛ;
  • Дебет 68 Кредит 51 – перечислен удержанный налог.

При выплате дивидендов участникам-юридическим лицам и физическим, не являющимися работниками компании проводки будут следующими:

  • Дебет 75.2 Кредит 68 – исчислены налоги к удержанию (НДФЛ или налог на прибыль, если законом установлена такая обязанность).
  • Дебет 75.2 Кредит 50 (51) — выплачены дивиденды за вычетом НДФЛ (налога на прибыль);
  • Дебет 68 Кредит 51 – перечислен соответствующий удержанный налог.

Невостребованные дивиденды списываются в состав нераспределенной прибыли следующими проводками:

  • Дебет 70 Кредит 84 – списаны невостребованные дивиденды, числящиеся на счет 70
  • Дебет 75.2 Кредит 84 — списаны невостребованные дивиденды, числящиеся на счет 75.2

Получение дивидендов – учет у получателя

В бухгалтерском учете получателя начисление дивидендов осуществляется на дату принятия протокола общего собрания участников (акционеров) или решения единственного учредителя. Для получателя дивидендов это будет прочий доход, который надо отразить на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетов 76.

  • Дебет 76 субсчет «Дивиденды» Кредит 91 субсчет «Дивиденды» — начислены дивиденды на основании протокола общего собрания (решения единственного учредителя).
Читайте также  Подотчет какой счет в бухгалтерии?

При фактическом получении дивидендов необходимо сделать проводку:

  • Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Дивиденды» — получены дивиденды.

Источник: https://www.RNK.ru/article/215986-nachislenie-dividendov-provodki

Проводки по начислению и выплате дивидендов

Ведение предпринимательской деятельности предусматривает получение прибыли. Одним из направлений расходования нераспределенной прибыли является выплата дивидендов учредителям акционерных обществ и других компаний. Как отразить в учете начисление и выплату дивидендов, какие при этом формируются проводки рассмотрим далее.

Дивиденды: порядок их выплаты и особенности их налогообложения

Дивиденды – часть прибыли предприятия, распределяемая среди его учредителей. Размер дивидендов зависит от долевого участия каждого из учредителей – это может быть процентное соотношение в уставном фонде или наличие определенного пакета акций.

Дивиденды выплачиваются в соответствии утвержденному порядку, который определяется на собрании акционеров (составляется соответствующий акт). Они могут выплачиваться по итогам года, раз в полгода или же ежеквартально.

Форма выплаты дивидендов также может быть разной, что отображено на рисунке ниже:

На законодательном уровне запрещается выплата дивидендов в таких случаях:

  • Есть угроза банкротства;
  • Их выплата приводит к уменьшению уставного фонда;
  • Не полностью сформированный уставной капитал.

Так как дивиденды – это доход, который получает физическое лицо, то он автоматически становится объектом налогообложения. Ставка НДФЛ для акционеров-резидентов составляет 13%, для нерезидентов – 15%. Удержание налога происходит в день выплаты дивидендов.

Отражение дивидендных выплат в бухгалтерском учете

Часть полученной прибыли, которая учитывается по счету 84, распределяется между его учредителями. В бухгалтерском учете эта операция может отображаться на двух счетах:

  • 75-2 – данные учредители не являются штатными сотрудниками;
  • 70 – данные учредители являются штатными сотрудниками предприятия.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Начисление и выплата дивидендов в бухгалтерских проводках

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
Выплата дивидендов деньгами проводки
84 70 (75-2) 175 000 Начисление дивидендов акционеру-резиденту пропорционально долевому участию каждого учредителя (500 000 руб. / 200 акций х 70 акций) Акт акционерного собрания
84 70 (75-2) 325 000 Начисление дивидендов (проводки) акционеру-резиденту пропорционально долевому участию каждого учредителя (500 000 руб. / 200 акций х 130 акций) Акт акционерного собрания
70 (75-2) 68/НДФЛ 22 750 Удержан подоходный налог (НДФЛ) с дивидендов физлица-резидента              (175 000 руб. х 13%) Бух. расчет
70 (75-2) 68/НДФЛ 48 750 Удержан подоходный налог (НДФЛ) с дивидендов физ.лица-нерезидента          (325 000 руб. х 15%) Бух. расчет
70 (75-2) 68/Прибыль 22 750 Удержан налог на прибыль с доходов отечественных организаций                            (175 000 руб. х 13%) Бух. расчет
70 (75-2) 68/Прибыль 48 750 Удержан налог на прибыль с доходов иностранных предприятий                             (325 000 руб. х 15%) Бух. расчет
70 (75-2) 50 (51) 152 250 В денежной форме по наличному (безналичному) расчету выплачены дивиденды физическому лицу – резиденту                  (175 000 руб. – 22 750 руб.) РКО, платежное поручение
70 (75-2) 50 (51) 276 250 В денежной форме по наличному (безналичному) расчету выплачены дивиденды физическому лицу – резиденту                    (325 000 руб. – 48 750 руб.) РКО, платежное поручение
Выдача дивидендов товарными ценностями
70 (75-2) 90-1 275 000 В счет выплаты дивидендов начислена выручка от реализации товаров (готовой продукции) Акт акционерного собрания
90-2 43 (41) 150 000 Списана себестоимость этой продукции Расходная накладная
90-3 68/НДС 49 500 Начислен НДС                   (275 000 руб. * 18%)
Выдача дивидендов основными средствами
70 (75-2) 91-1 100 000 В счет выплаты дивидендов передано основное средства Акт акционерного собрания, акт приема/ передачи ОС
91-2 10 75 000 Списаны материалы, которые были переданы в счет выплаты дивидендов Акт списания
01-В 01 120 000 Списана первоначальная стоимость, передаваемого ОС
02 01-В 20 000 Списание амортизации по данному объекту за весь период его эксплуатации
91-2 01-В 100 000 Списана остаточная стоимость переданного объекта                              (12 000 руб. – 20 000 руб.)
91-2 68/НДС 18 000 Начислен НДС                         (100 000 руб. * 18%)
Начисление дивидендов при убытке проводки
84 70 (75-2) 180 000 Начислены дивиденды резиденту РФ Акт акционерного собрания
70 (75-2) 68/НДФЛ 23 400 Удержан НДФЛ с данного дохода (180 000 руб. х 13%) Бух. расчет
70 (75-2) 50 (51) 156 600 Выплата начисленных дивидендов                        (18 000 руб. – 23 400 руб.) РКО, платежное поручение
70 (75-2) 84 180 000 Сторнирование начисленных дивидендов Фин. результаты
91-2 73 180 000 Начислены прочие выплаты резиденту РФ Фин. результаты
68/ НДФЛ 70 (75-2) 23 400 Сторнирование удержанного НДФЛ с дивидендов Фин. результаты
73 68/НДФЛ 23 400 Удержан НДФЛ с прочих выплат резидента РФ Фин. результаты
50 (51) 70 (75-2) 156 600 Сторнирование выплаченных дивидендов Фин. результаты
73 50 (51) 156 600 Перечислены прочие выплаты резиденту РФ РКО, платежное поручение
99 68/Прибыль 36 000 Начислено постоянное налоговое обязательство Декларация
Читайте также  Займ какой счет в бухгалтерии?

Источник: https://sudar-buh.com/dividendy-schet-ucheta-v-buhgalterii/

Проводки по начислению дивидендов учредителям

Проводки по начислению дивидендов учредителям формируются в момент распределения чистой прибыли между заинтересованными лицами. Выплаты осуществляются за счет средств, накопленных на счете 84 по кредиту. Процедура распределения денег может инициироваться с разной периодичностью – по окончании квартального периода, полугодия или по итогам года. Об этом говорится в ст. 28 п. 1 Закона от 8 февраля под № 14-ФЗ.

Начислены дивиденды учредителям: проводка

Решение о предстоящей выплате принимается на общем собрании участников ООО. результаты оформляются протоколом. Право распределения прибыли закреплено за общим собранием Законом № 14-ФЗ в ст. 33 п. 2 и ст. 37 п. 8. При единственном участнике обоснованием будет решение этого лица. При многочисленном составе учредителей прибыль делится между ними в пропорциональном отношении к доле участия в капитале.

Когда ведется бухгалтерский учет дивидендов, проводки формируются с обязательным участием счета 84. При операциях по начислению этот счет дебетуется. Кредитовые обороты могут оформляться разными группами счетов. Выбор счета зависит от категории получателей. Выплаты могут проводиться в пользу учредителей, которые:

  • являются физическими лицами;
  • представлены юридическими лицами.

Если прибыль распределяется в пользу физических лиц из числа работников предприятия, то начисление дивидендов сотруднику проводки в бухгалтерии отразят через запись Д84 – К70. Для обособленного учета дивидендных выплат и обычной заработной платы к 70 счету открывают отдельный субсчет для расчетов с учредителями-штатными работниками. Когда начислены дивиденды работникам организации, проводка удержания из их суммы подоходного налога составляется между Д70 и К68.

Дивиденды сотрудникам проводки формируют с зарплатным счетом, а если учредителями являются юридические лица или физические лица, но они не приняты на работу в организацию на основе трудового договора, то бухгалтерские записи будут другими. В этой ситуации составляется корреспонденция между Д84 и К75.2. Удержание НДФЛ оформляется проводкой Д75.2 – К68.

Начислены дивиденды по акциям: проводка

При выплате доходов акционерам роль налогового агента выполняет предприятие, выплачивающее дивиденды. Доходы могут быть выданы держателям акций двумя способами:

  • в денежном эквиваленте;
  • в натуральной форме.

Начисление дивидендов акционерам – проводка между:

  • Д75.2 – К50 при выдаче денежных средств через кассу организации в счет выплаты дивидендов по акциям;
  • Д75 – К90 при выдаче доходов в натуральной форме для отражения стоимостной оценки готовой продукции, переданной акционеру;
  • Д90 – К43 используется для списания себестоимости выданных товаров.

Когда начислены дивиденды акционерам, проводка по налогам может выглядеть так:

  • Д90 – К68 при начислении НДС по продукции, которая была выдана в качестве дивидендного дохода;
  • Д75 – К68 применяется для отражения сумм НДФЛ, удерживаемых с денежных доходов акционеров.

Дивиденды полученные: проводки у получателя средств

В ситуациях, когда доход от деятельности предприятия в форме дивидендов получает не физическое лицо, а организация, она должна отражать такие поступления в своем учете. Для этого они переносятся на прочие доходы. Для расчета суммы налога на прибыль дивиденды, которые были получены в отчетном периоде, отражаются в числе внереализационных доходных статей.

Получение дивидендов проводки в учете отражают через такие счета:

  • Д76.3 – К91.1 размер дивидендов, которые подлежат перечислению в пользу принимающей стороны, зачисляются в доходы учреждения;
  • Д50 (или 51, иногда 52) – К76.3 дивидендные доходы получены предприятием.

Датой формирования доходов в виде дивидендов должен быть день принятия решения о выплате (п. 7 и п. 16 ПБУ 9/99). В балансе эти суммы отражаются по строке 2310.

Источник: https://spmag.ru/articles/provodki-po-nachisleniyu-dividendov-uchreditelyam